Налоговая система Нидерландов — эффективный инструмент контроля доходов граждан. Действующее законодательство предусматривает 3 группы личных финансовых поступлений.

Box 3 (savings and investments) ориентирован на справедливое налогообложение остоятельных

лиц, неформальное название, устоявшееся в обществе, — «налог на богатых». В расчетную базу включаются любые доходы, источник которых — личное имущество, акции, недвижимость или сбережения. Долги предварительно вычитаются. Для Box 3 действует национальная льгота — фактическому налогообложению подлежит только 30% всех личных активов.

Значительные изменения правил налогообложения Box 3

Налог на богатых вызывает неоднозначную реакцию в обществе. Состоятельные граждане и резиденты, выбравшие Нидерланды, и без него были вынуждены мириться с довольно высокими персональными налогами, которые в отдельных случаях доходили до 49,5%. Риски того, что лица

категории HWNI (High Net Worth Individuals) выберут для постоянного проживания другую страну, с каждым годом возрастали.

Это привело бы к сокращению бюджетных поступлений, поэтому в конце 2024 года Налоговое и таможенное управление Нидерландов (Belastingdienst) анонсировало значительные изменения в правилах налогообложения личных доходов в категории Box 3. Ключевое новшество инициативы — возможность использовать для расчетов не только фиктивную декларацию (fictieve rendement),

но и фактическую (werkelijke rendement).

На практике это означает, что налогоплательщики, полностью погасившие свои финансовые обязательства по 2017-2024 годам ранее, смогут получить ретроспективный возврат налога на имущество на основании декларации OWR (Opgaaf Werkelijk Rendement). Инициатива выглядит интересной для части налогоплательщиков, единственная потенциальная проблема — неопределенное время ожидания уведомлений от налоговой службы.

Сроки реализации

Рассчитывать на немедленный пересчет налоговых выплат с возвратом части денег «здесь и сейчас» не приходится. Четкого графика рассылки гражданам уведомлений пока нет, для периода 2020-2024 годов известна только приблизительная дата, для 2017-2019 годов какой-либо ясности нет вообще.

Заявленные сроки, известные на момент подготовки статьи:

• 2023 год — с сентября 2025 года;
• 2022 год — с июля 2025 года;
• 2020 год — с октября 2025 года.

Применимость налоговой инициативы усугубляет то, что отдельные уведомления, даже если они адресованы одному человеку, должны быть отправлены для каждого налогового периода. Поэтому, возможно, ждать полного расчета по OWR придется долго. Даже по 2022 году, рассылка по которому уже должна была начаться, ситуация остается сложной. Фактически уведомления получили только отдельные физические лица, говорить о том, что инициатива действительно стала общенациональной, пока не приходится.

Эксперты считают, что основная причина задержек — устаревшая и несоответствующая требованиям времени система учета налоговой службы. Ведомство просто не успело подготовиться к изменениям, запущенным в конце 2024 года. Поэтому большая их часть пока существует только на бумаге, практической пользы для налогоплательщиков почти нет.

Каким будет ближайшее будущее?

Если (когда?) планы налоговой службы Нидерландов будут реализованы в полном объеме, физические лица смогут выбирать, какой формат расчета фискальных обязательств им выгоднее. Такая возможность не превратит страну в мидшор или офшор, но остановит отток состоятельных

лиц, дав им эффективный инструмент оптимизации. В наибольшем плюсе окажутся те, кто недавно вложился в криптовалюты или проекты с относительно невысокой доходностью. Полного прояснения ситуации можно ожидать не ранее 2028 года. Именно тогда появится принципиально новая модель налогообложения Box 3, допускающая компенсацию снижения стоимости активов за счет положительного дохода и декларирования расходов.

Учитывая неуверенный и вязкий старт инициативы OWR, можно ожидать, что заявленные сроки будут скорректированы в сторону увеличения. Но сам факт того, что налоговая служба европейской оншорной юрисдикции запустила программу оптимизации фискальных выплат для

состоятельных лиц — новость безусловно положительная.